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中级财务会计试题2015

　　(3)全年企业按会计折旧方法计提的折旧总额为70万元，而按税法规定的折旧方法计算的折旧额应为40万元。

　　要求：

　　(1)上述三项资料是否产生所得税差异?若产生所得税差异，请指明是永久性差异还是时间性差异。

　　(2)计算2000年该企业的应纳税所得税额和应纳所得税。

　　(3)编制计算应缴所得税和实际上缴所得税的会计分录。

　　(4)编制期末结转所得税的会计分录，并计算该企业的净利润。

　　35、华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费(包括所得税)。南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元(均为普通股，每股面值1元)，股东权益总额为8500万元。

　　两家公司发生的相关业务如下：

　　(1)1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下(金额单位：万元)

　　项目 帐面原价 已提折旧 公允价值

　　机器设备 578 28 570

　　生 产 线 1152 123 1130

　　合 计 1730 151 1700

　　(2)1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的帐面成本作价。该批原材料的帐面成本为975.8万元，计税价格为1260万元。

　　(3)1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。

　　(4)1996年度，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。

　　(5)1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。

　　(6)1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500万元。

　　(7)1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。

　　要求：(列示“长期股权投资”科目的明细科目)。

　　1、根据以上资料为华新公司编制会计分录。

　　2、假定南隆公司接受华新公司投资后的股东权益总额为7500万元，计算确定华新公司该项投资的股权投资差额并进行帐务处理。

　　3、续要求2，该项股权投资差额的摊销期限最长为多少年?并编制华新公司年末按该最长年限摊销股权投资差额的会计分录。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。